この記事のポイント！
- 最新平均で決算精度向上
- 仕入れ変動を均一反映
- 税務届出で法令遵守促進
本記事では、20代の若手ビジネスマンを対象に、2025年の最新の経理実務や経営戦略に直結する「移動平均法」について、その基本概念、計算方法、並びに総平均法との違いや各手法のメリット・デメリットをわかりやすく解説します。経理担当者として、また経営判断に携わる若手ビジネスマンにとって、正確な棚卸資産の評価は経営の健全性を保つ上で欠かせない要素です。
移動平均法とは
移動平均法は、棚卸資産や有価証券の評価方法の一つとして一般に採用されている手法です。棚卸資産とは、企業が保有する商品、原材料、仕掛品、製品など、営業活動の中で消費・売却を前提として所有する資産を指し、これらの評価は決算時の売上原価算定や純利益計算に直結する重要な項目です。
移動平均法の基本的な考え方は、商品の仕入れや原材料の取得の度に、最新の平均単価を計算し、その平均単価を基に在庫評価および売上原価を算出することにあります。具体的には、仕入れた商品や原材料の単価と数量、既存在庫の金額・数量を加味し、次の計算式により平均単価を求めます。
平均単価＝（受入棚卸資産取得原価＋在庫棚卸資産金額）÷（受入棚卸資産数量＋在庫棚卸資産数量）
この方式により、単一の基準単価で在庫を評価するため、短期的な仕入れ単価の変動を平準化する役割を果たすとともに、決算時点や期中の財務状況の把握が容易になるメリットがあります。また、移動平均法は、正確な売上原価及び在庫評価の算出に寄与し、経営判断や財務分析においても信頼性の高いデータ提供が期待される手法です。
例として、期首在庫が既に存在する場合、初期在庫の単価と新たに仕入れた商品の単価を合算し、その合計金額を数量で割ることで、新たな平均単価が算出されます。時系列に沿った仕入れが行われる場合、各時点での単価更新が逐次反映されるため、経理担当者は常に最新の在庫評価情報を把握することが可能となります。
移動平均法の注意点
移動平均法を採用する際には、いくつかの留意点があります。第一に、商品の仕入れごとに平均単価の計算が必要であるため、仕入入れ回数が多い場合は計算作業が煩雑になる可能性があります。多品種・多数量の商品の在庫管理を行う企業においては、計算ミスのリスクや、システム上の計算処理が重荷となる場合もあり、効率的な在庫管理システムとの連携が求められます。
第二に、移動平均法は短期的な単価変動の影響が平準化される一方、急激な相場変動や仕入れ価格の急落・急騰といった事象に対しては、一定の遅れが生じる可能性があるため、経営者はその点を踏まえた上で他の評価方法との併用や比較検討を行う必要があります。
さらに、移動平均法による在庫評価は、税務署への届け出が必要な評価方法の一つとして認識されています。企業は、導入前に税務署に「棚卸資産の評価方法の届出書」を提出し、選択した評価方式が正式に認められる手続きが必要です。届出を怠った場合、最終仕入原価法が自動的に適用されるケースも存在し、企業の財務報告に大きな影響を及ぼすため、十分な注意が必要です。
加えて、移動平均法と似た概念として、総平均法も存在しますが、両者の主な違いは計算のタイミングにあります。移動平均法は、仕入ごとに平均単価が再計算されるため、より現実的な在庫評価が可能となる一方で、一会計期間全体で平均単価を算出する総平均法は計算作業が単純化されるという利点があります。それぞれの評価手法の特徴を理解し、事業規模や仕入頻度に応じた最適な方法を採用することが求められます。
また、在庫管理においては、移動平均法以外にも、個別法、先入先出法、売価還元法、最終仕入原価法などが用いられており、各手法ごとに適用条件や評価基準が異なります。例えば、先入先出法では、先に仕入れた在庫を優先的に販売するという前提に基づいており、食品業界などにおける使用例が多く見られます。
そのため、企業は各評価方法のメリット・デメリットを総合的に勘案し、自社の経営戦略や在庫の実態に最も合致する方法を選択することが望まれます。特に、20代の若手ビジネスマンにおいては、経理システムや会計ソフトとの連携、さらにはAIや自動化ツールの活用によって、煩雑な計算作業の効率化を図る取り組みが進んでいます。
また、近年のクラウド会計ソフトの発展に伴い、これまで手作業で行われていた商品有高帳の作成や、仕入れから決算に至るまでの一連の作業が自動化されることで、経理業務全体の迅速化と正確性の向上が実現しています。移動平均法を採用する企業においても、こうしたシステムの導入は労力の大幅な削減に寄与しており、業務の効率化と経営判断の迅速化を実現するための重要な施策となっているのです。
まとめ
以上の通り、移動平均法は棚卸資産評価の一手法として、仕入れ単価の変動を平準化し、正確な在庫評価および売上原価の算出に寄与する有用な方法です。決算時点や期中の在庫情報の最新性を保つために、各仕入れ時にリアルタイムで平均単価の計算を行う点が大きな特徴であり、企業の財務状況の把握や経営戦略策定において極めて重要な役割を果たします。
しかしながら、仕入れ回数が多い企業や多品種を扱う企業にとって、移動平均法の計算作業は負担となる場合があるため、効率的なシステム運用や他の評価手法との併用を検討する必要があります。また、税務署への届け出といった法的な手続きも忘れてはならない要件です。
さらに、移動平均法と総平均法など、他の棚卸資産の評価方法との違いを明確に理解することは、適切な評価方法の選択に直結します。各評価手法のメリットやデメリットを十分に比較検討し、自社の現状や経営戦略に最も適した手法を採用することで、経理業務の精度および効率性を高めることが可能となります。
2025年現在、デジタル技術の進展により経理の自動化やクラウド会計ソフトの活用が急速に進んでいます。これにより、煩雑な計算業務やデータ管理が大幅に簡素化され、若手ビジネスマンであっても高度な財務管理に挑戦できる環境が整いつつあります。
今後のビジネス環境において、移動平均法に代表される棚卸資産評価手法の正確な理解と運用は、企業経営全体の健全性を支える基盤となります。理論と実務の双方を踏まえた上で、各手法の違いを見極め、効果的な在庫管理や経営判断に結びつけることが、持続可能な企業発展への鍵と言えるでしょう。
移動平均法の適用は、単に計算方法の選択に留まらず、業務プロセスの最適化、財務分析の高度化、そして経営判断の迅速化に直結するものです。特に、デジタル技術やクラウドシステムを駆使する現代の経理業務において、移動平均法は理論上の堅実さと実務上の柔軟性を兼ね備えた評価手法として再評価されています。
したがって、若手ビジネスマンは、自社における在庫管理や売上原価の算出プロセスの全体像を把握し、移動平均法の持つ利点と留意点を正確に理解することが求められます。また、クラウド会計ソフト「弥生会計 Next」などの先進的なツールを活用することで、従来の計算作業の煩雑さを大幅に軽減し、経営の意思決定に必要な情報を迅速かつ正確に得ることが可能となります。
経営者や経理担当者として、常に最新の会計手法とテクノロジーにアンテナを張り、業務効率化と正確性の向上を図ることが、今後のビジネスシーンにおける競争力強化につながることは明らかです。移動平均法を適切に運用することは、企業全体の財務の透明性を高め、迅速な経営判断を可能にする重要な要因であり、結果として事業の成長を支える基盤となります。
以上の知見を基に、各企業は自社に最適な棚卸資産評価方法を選択し、適切な税務手続きと連動させることで、経理業務の信頼性と効率性を一層強化していくことが求められます。若手ビジネスマンとして、最新の会計知識を習得するとともに、現代のデジタルツールを効果的に活用し、正確かつ迅速な経営判断に資する体制を整えていくことが、今後のキャリア形成と企業成長の鍵となることでしょう。
